Pseudo‑eindheffing zakelijke auto vanaf 2027 – uitleg en rekenvoorbeelden

Vanaf 1 januari 2027 krijgen veel werkgevers, DGA’s en ondernemers te maken met een nieuwe belasting op zakelijke auto’s met CO₂‑uitstoot: de pseudo‑eindheffing. Omdat een auto van de zaak vaak een grote kostenpost is, is het belangrijk om deze regeling goed te begrijpen.

Op deze pagina leggen we uit wat de pseudo‑eindheffing precies is, voor wie de regeling geldt, hoe de heffing wordt berekend en welke mogelijkheden er zijn om de kosten te beperken, onder meer met (elektrische) importauto’s.

Wat is de pseudo‑eindheffing zakelijke auto?

De pseudo‑eindheffing is een werkgeversheffing in de loonbelasting. De heffing geldt voor werkgevers die één of meer zakelijke personenauto’s met CO₂‑uitstoot ter beschikking stellen aan werknemers of aan zichzelf als DGA.

Belangrijkste kenmerken:

Ingangsdatum: 1 januari 2027
Heffingsplichtige: de werkgever/BV
Tarief: 12% per jaar
Grondslag: de fiscale cataloguswaarde van de auto
Toepassing: personenauto’s met CO₂‑uitstoot (benzine, diesel, hybride)

De pseudo‑eindheffing komt bovenop eventuele loonheffingen over de bijtelling voor privégebruik.

Verschil tussen pseudo‑eindheffing en bijtelling

Het is belangrijk om het verschil tussen deze twee begrippen helder te hebben:

Bijtelling
- Betreft het privégebruik van de auto van de zaak
- Wordt belast bij de werknemer of DGA in de inkomstenbelasting / loonbelasting
- De 500‑kilometergrens bepaalt of bijtelling van toepassing is
Pseudo‑eindheffing
- Betreft de auto zelf (zakelijke auto met CO₂‑uitstoot)
- Is een werkgeversheffing die door de BV wordt betaald
- Staat los van het aantal privé kilometers

U kunt dus geen pseudo‑eindheffing voorkomen door minder privé te rijden. Zelfs bij 0 km privé kan de pseudo‑eindheffing van toepassing zijn als de auto aan de werknemer of DGA ter beschikking wordt gesteld.

Voor welke auto’s geldt de pseudo‑eindheffing?

De regeling ziet in principe op:

Zakelijke personenauto’s met CO₂‑uitstoot
Die door een werkgever of BV ter beschikking worden gesteld
Aan werknemers of aan de DGA zelf

Daaronder vallen:

Leaseauto’s op naam van de werkgever/BV
Auto’s die eigendom zijn van de BV
Hybride auto’s die deels elektrisch rijden maar toch CO₂ uitstoten

Auto’s die niet onder de pseudo‑eindheffing vallen:

Volledig elektrische personenauto’s (zonder CO₂‑uitstoot)
Auto’s die privé eigendom zijn en alleen via een kilometervergoeding worden vergoed (geen auto van de zaak)

Hoe wordt de pseudo‑eindheffing berekend?

De pseudo‑eindheffing wordt per auto als volgt berekend:

Bepaal de fiscale cataloguswaarde van de auto
Bereken 12% van deze cataloguswaarde
Dit bedrag is de pseudo‑eindheffing per jaar voor die auto

Voorbeeld 1 – middenklasse auto

Cataloguswaarde: €40.000
Pseudo‑eindheffing per jaar: 12% van €40.000 = €4.800

Voorbeeld 2 – hogere klasse (veelvoorkomend bij DGA’s)

Cataloguswaarde: €80.000
Pseudo‑eindheffing per jaar: 12% van €80.000 = €9.600
Over 5 jaar gebruik: €48.000 extra belasting

Deze bedragen komen bovenop alle andere autokosten, zoals bijtelling (indien van toepassing), brandstof, verzekering, onderhoud en financiering/lease.

Overgangsregime en ingangsdatum

De pseudo‑eindheffing gaat in per 1 januari 2027. Voor auto’s die vóór die datum al ter beschikking zijn gesteld, kan een overgangsregime gelden. In grote lijnen geldt:

Auto’s die al enige tijd in gebruik zijn, kunnen tijdelijk onder een overgangsregeling vallen
Auto’s die vanaf 2027 voor het eerst ter beschikking worden gesteld, vallen in principe direct onder de volledige pseudo‑eindheffing

Omdat de exacte uitwerking en duur van overgangsregimes complex kunnen zijn en kunnen wijzigen, adviseren wij om voor uw specifieke situatie een recente fiscale bron of adviseur te raadplegen. Wij kunnen u helpen om deze informatie te vertalen naar concrete autokeuzes.

Gevolgen voor DGA’s en ondernemers

Voor DGA’s en ondernemers die via hun BV rijden, heeft de pseudo‑eindheffing een direct effect op de winst van de BV. Zeker bij auto’s in de hogere prijsklasse kan de jaarlijkse extra belasting fors zijn.

Belangrijke aandachtspunten:

De heffing geldt ook als u geen bijtelling betaalt
Woon‑werkverkeer is zakelijk gebruik en telt dus mee
Hoe hoger de cataloguswaarde, hoe groter de impact van de 12% pseudo‑eindheffing

Het is daarom verstandig om uw wagenpark – of uw ene DGA‑auto – tijdig tegen het licht te houden.

Hoe kunt u de impact beperken?

Er zijn meerdere manieren om de impact van de pseudo‑eindheffing te verminderen:

Kiezen voor een volledig elektrische auto van de zaak
Volledig elektrische auto’s vallen buiten de pseudo‑eindheffing.
Strategisch moment van aanschaf of vervanging plannen
Door vóór 2027 een nieuwe auto te kiezen en rekening te houden met eventuele overgangsregelingen, kan de totale belastingdruk lager uitvallen.
Bewust sturen op cataloguswaarde en uitrusting
Omdat de heffing direct is gekoppeld aan de cataloguswaarde, loont het om bewust naar prijsklassen en opties te kijken.
Overwegen van een (jong gebruikte) importauto
Met een importauto heeft u vaak meer keuze in uitvoeringen, soms tegen een gunstigere prijs, waardoor de totale fiscale last lager kan uitvallen.

Bij Das Import begeleiden wij u graag bij het maken van deze keuzes en laten we zien wat verschillende scenario’s betekenen voor uw totale autokosten.

Pseudo‑eindheffing en importauto’s

Als specialist in auto‑import zien wij dat de pseudo‑eindheffing een extra reden is om zorgvuldig naar de samenstelling van uw wagenpark te kijken.

Wat wij voor u kunnen doen:

Inzicht geven in de cataloguswaarde en fiscale positie van gewenste importauto’s
Scenario’s doorrekenen met en zonder pseudo‑eindheffing
Alternatieven aanbieden, bijvoorbeeld een elektrische importauto in plaats van een fossiele auto
Het volledige importtraject verzorgen: van zoeken en aankoop tot BPM, kenteken en aflevering

Zo combineert u fiscale optimalisatie met een auto die past bij uw wensen als DGA of ondernemer.

Meer weten of een berekening laten maken?

Wilt u weten wat de pseudo‑eindheffing concreet betekent voor uw auto van de zaak of uw wagenpark? Wij kunnen u helpen met:

Een maatwerkberekening van de pseudo‑eindheffing per auto
Vergelijking tussen fossiele en elektrische auto’s
Een compleet voorstel voor het importeren van een passende (elektrische) auto

Neem contact met ons op voor een vrijblijvend adviesgesprek of vraag direct een offerte aan.

Veelgestelde vragen pseudo‑eindheffing zakelijke auto

Hoe kan ik de pseudo-eindheffing voorkomen of beperken?

U voorkomt de pseudo-eindheffing door te zorgen dat er geen zakelijke personenauto met CO??uitstoot én privé-/woon-werkgebruik ter beschikking wordt gesteld vanaf 2027. In de praktijk zijn er een paar belangrijke knoppen waar u aan kunt draaien:

Aanschaf en inzet vóór 1 januari 2027
Auto’s met CO2-uitstoot die u nog in 2026 aanschaft, op kenteken zet én ter beschikking stelt, vallen onder een overgangsregeling en worden pas later of anders belast dan auto’s die pas vanaf 2027 voor het eerst worden ingezet. Door vóór 1 januari 2027 te beslissen over uw volgende auto, kunt u de impact van de pseudo?eindheffing vaak aanzienlijk beperken.

Kiezen voor een volledig elektrische auto van de zaak
Volledig elektrische personenauto’s (0 gram CO2-uitstoot) vallen niet onder de pseudo-eindheffing. Dit is voor veel werkgevers en DGA’s de meest directe manier om de nieuwe heffing te vermijden.

Rijden in een privéauto met kilometervergoeding
Als u de auto volledig privé bezit en de BV alleen zakelijke kilometers vergoedt binnen de fiscale regels, is er geen auto van de zaak en dus geen pseudo-eindheffing. U levert dan wel het gemak van een zakelijke auto in en moet goed letten op de maximale (on)belaste kilometervergoeding.

Uitsluitend zakelijk gebruik, zonder privé én zonder woon-werkverkeer
De pseudo-eindheffing richt zich op auto’s die ook privé of voor woon-werkverkeer worden gebruikt. Alleen wanneer een auto echt uitsluitend voor zakelijke ritten wordt ingezet (geen privé, geen woon-werk), kan de pseudo-eindheffing buiten beeld blijven. Dat is in de praktijk een uitzondering en vraagt om strakke afspraken, administratie en vaak een pool-/deelautoconstructie.

Welke combinatie voor u het beste werkt – eerder aanschaffen, (deels) overstappen op elektrisch, de auto in privé zetten of streng scheiden tussen zakelijk en privé/woon-werk – hangt af van uw situatie. Vaak is een mix van slimme timing, bewuste autokeuze en heldere gebruiksafspraken het meest effectief.

Geldt de pseudo-eindheffing voor alle zakelijke auto?s?

Nee, de pseudo-eindheffing geldt voor zakelijke personenauto’s met CO2-uitstoot die door een werkgever of BV ter beschikking worden gesteld aan werknemers of de DGA. Volledig elektrische auto’s zonder CO2-uitstoot vallen buiten deze regeling.

Hoe wordt de fiscale cataloguswaarde voor de pseudo-eindheffing bepaald?

De fiscale cataloguswaarde is de oorspronkelijke catalogusprijs van de auto inclusief btw en BPM, zoals die gold bij eerste toelating. Dit is dezelfde waarde die ook wordt gebruikt voor de berekening van de bijtelling.

Moet ik pseudo-eindheffing betalen als ik de auto alleen zakelijk inzet en nooit priv? gebruik?

Als de auto ter beschikking wordt gesteld aan een werknemer of DGA en deze daarmee zakelijke ritten en woon-werkverkeer rijdt, kan de pseudo-eindheffing van toepassing zijn, ook als er feitelijk geen privékilometers worden gereden.

Kan ik pseudo-eindheffing voorkomen door de auto priv? te houden en alleen een kilometervergoeding uit te keren?

Ja, in dat scenario is er geen auto van de zaak. De werknemer of DGA rijdt dan in een privéauto en ontvangt een (on)belaste kilometervergoeding. In dat geval is er geen pseudo-eindheffing, maar gelden andere fiscale regels voor de vergoeding.

Hoe verhoudt de pseudo-eindheffing zich tot de BPM en btw op auto?s?

De pseudo-eindheffing is een aparte werkgeversheffing in de loonbelasting, naast BPM (bij registratie van de auto) en btw (bij aanschaf en gebruik). De heffing wordt jaarlijks berekend over de cataloguswaarde en staat los van de eenmalige BPM-heffing.

Is er een overgangsregeling voor auto?s die al voor 1 januari 2027 in gebruik zijn?

Ja, er is een overgangsregime voorzien voor auto’s die vóór de invoering van de pseudo-eindheffing ter beschikking zijn gesteld. De exacte duur en voorwaarden kunnen veranderen. Het is verstandig om recent fiscaal advies in te winnen en op basis daarvan te bepalen of het zinvol is uw auto vóór 2027 te vervangen of juist langer aan te houden.

Hoe kan Das Import mij concreet helpen bij beslissingen rond de pseudo-eindheffing?

Wij combineren fiscale kennis rond auto’s van de zaak met praktische ervaring in het importeren van (elektrische) auto’s. We kunnen u helpen scenario’s door te rekenen, passende auto’s te vinden en het volledige importtraject te verzorgen, zodat u een keuze maakt die zowel fiscaal als praktisch goed uitpakt.